劳务报酬个人所得税标准主要分两类：居民个人平时由支付方按劳务报酬预扣预缴，年度并入综合所得，税率从3%到45%。每次收入不超过4000元，先减800元费用；每次收入超过4000元，先按收入减20%费用。非居民个人按月或者按次单独计算，收入额按收入减20%费用后计算，适用月度税率3%到45%。
适用范围
- • 居民个人：劳务报酬所得并入综合所得年度汇算。
- • 非居民个人：劳务报酬所得按月或者按次单独计算个人所得税。
- • 劳务报酬常见范围：讲学、咨询、设计、翻译、演出、技术服务等独立劳务收入。
居民个人预扣预缴标准
计算顺序
- 1、判断每次收入金额。
- 2、收入不超过4000元，减除800元。
- 3、收入超过4000元，减除收入的20%。
- 4、按预扣预缴应纳税所得额选择预扣率。
预扣预缴表
| 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| 不超过20000元 | 20% | 0 |
| 超过20000元至50000元 | 30% | 2000 |
| 超过50000元 | 40% | 7000 |
计算式
- • 预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
居民个人年度综合所得标准
年度计算式
- • 年度应纳税额=（综合所得收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×税率-速算扣除数
收入额口径
- • 劳务报酬收入额=劳务报酬收入×80%
年度税率表
| 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| 不超过36000元 | 3% | 0 |
| 超过36000元至144000元 | 10% | 2520 |
| 超过144000元至300000元 | 20% | 16920 |
| 超过300000元至420000元 | 25% | 31920 |
| 超过420000元至660000元 | 30% | 52920 |
| 超过660000元至960000元 | 35% | 85920 |
| 超过960000元 | 45% | 181920 |
非居民个人计算标准
计算顺序
- 1、取得劳务报酬收入。
- 2、收入减除20%费用，形成收入额。
- 3、按月度税率表选择税率和速算扣除数。
非居民月度税率表
| 收入额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| 不超过3000元 | 3% | 0 |
| 超过3000元至12000元 | 10% | 210 |
| 超过12000元至25000元 | 20% | 1410 |
| 超过25000元至35000元 | 25% | 2660 |
| 超过35000元至55000元 | 30% | 4410 |
| 超过55000元至80000元 | 35% | 7160 |
| 超过80000元 | 45% | 15160 |
计算式
- • 应纳税额=收入额×税率-速算扣除数
清单式速查
- • 居民平时预扣：20%、30%、40%三档。
- • 居民年度汇算：3%到45%七档。
- • 每次收入4000元以内：减800元。
- • 每次收入4000元以上：减20%费用。
- • 非居民单独计算：适用月度税率表。
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